經合組織(OECD)多年來一直在協調140個國家就制定跨境數字服務的征稅規則和遏制稅基侵蝕(包括全球最低企業稅率)進行稅收談判。近日，相關談判在小范圍內已經取得了部分進展。

七國集團達成最低企業稅協議

七國集團(G7)財政部長和央行行長會議日前在倫敦舉行。據報道，會議主要針對如何應對全球化和數字經濟帶來的稅收挑戰，圍繞這一話題，討論側重在兩方面：一是跨國企業在總部所在國和業務運營所在國是否都要納稅;二是打擊跨國避稅，要求協議國統一征收最低15%的企業稅率。

G7成員國5日發表聲明說，支持把全球最低企業稅率設為15%，并將在改革國際稅收規則、取消數字服務稅等領域進行協調。

經合組織秘書長科爾曼認為，G7的稅收計劃是整個OECD稅收談判進程中的一步。

會議結束后，英國財政大臣里希·蘇納克在社交媒體上表示，要確保稅收公平，特別是讓企業在其產品或服務的銷售市場繳納更合理稅額。

美國財政部長耶倫也在社交媒體上發文稱，設置全球最低企業稅率將結束各國競相壓低企業稅率的“競賽”。

歐元集團主席、愛爾蘭財長多諾霍會后通過社交媒體表示，歐盟方面將繼續就國際稅收規則與OECD成員討論。

日本財務大臣麻生太郎在倫敦表示，根據G7國家達成共識的新國際稅收框架的第一部分條款，大多數可能面臨更高稅負的將是總部位于美國的公司。麻生太郎表示，這“大致適用于100家公司，我相信大多數將是美國公司”。

分析認為，對谷歌、亞馬遜、臉書、蘋果和微軟等科技公司的批評促使G7部長們就協議大綱達成廣泛共識。

路透社報道稱，協議的目標是阻止跨國公司將利潤以及應稅收入轉移到低稅率國家，不管其銷售是在哪里進行的，因為越來越多的無形收入，如藥品專利、軟件和知識產權使用費，已經轉移到這些司法管轄區，使公司能夠避免在其傳統的母國繳納更高的稅收。

最低稅率調整仍面臨博弈

外媒報道顯示，跨國企業最低稅率協議未來實施道路恐將崎嶇不平，多國政府可能會靜觀其他國家，尤其是美國國會將如何行動。

按照計劃，20國集團(G20)會議定于下個月在威尼斯舉行，G7協議還將提交G20峰會，分析人士表示，能否得到發展中國家的廣泛支持，并得到G20國家的通過將是其面對的初步考驗。

目前的全球企業稅收規定可以追溯到1920年代，已經難以應對跨國科技巨頭的經營方式，這些巨頭進行遠端銷售服務，并讓其大部分利潤出現在低稅率地區。2013年， OECD發起了全球稅制改革談判。

路透社的報道顯示，目前臉書對該協議大加贊揚，其負責全球事務的副總裁、英國前副首相克萊格說，“我們希望國際稅收改革進程能夠成功，并意識到這可能意味著臉書要在不同的地方繳納更多的稅。”字母表旗下谷歌發言人卡斯塔尼達說：“我們強烈支持正在進行的更新國際稅收規則的工作，我們希望各國繼續合作，以確保很快敲定一個平衡和持久的協議。”

反對意見和擔憂也開始隨之冒頭。

外界看來，“全球最低企業稅率”一旦實施，首先受影響最大的將是谷歌、臉書和亞馬遜等科技巨頭。但一些團體加以撻伐，認為協議缺乏遠大目標。樂施會(Oxfam)不平等政策負責人稱：“他們把標準定得很低，以至于公司可以輕松跨越。”

協議還需要在“包容性框架”下，獲得135個國家的支持。愛爾蘭等一些稅率很低的國家并不太愿意加入，目前愛爾蘭的企業所得稅率為12.5%。而美國表示，如果有國家不實施15%的稅率，那么來自這些國家的企業將受到懲罰。

多諾霍表示，任何全球協議都需要考慮到小國的情況。愛爾蘭公司稅稅率為12.5%，所以可能受到影響。

分析認為，低稅率國家的抵制雖然不太可能是為了破壞整體談判，而也會為盡可能接近12.5%的最低稅率爭取支持，或者尋求某些豁免。

路透社稱，目前美國內部對于稅收政策仍存在分歧。拜登政府還呼吁將公司稅率從21%提高到28%，并提議將總部設在美國的公司的最低稅率定為21%，期望把收上來的公司稅用于執行其他計劃。如果各國的最低稅率變化導致需要重新談判稅制條約，那么就需要爭取共和黨的支持。

全球數字稅談判各打算盤

除了企業最低稅率，全球數字稅也是國際稅制改革的一個方面。近年來，英法等國積極推動針對社交平臺和電子商務領域大型科技企業在本國經營活動征收數字服務稅。OECD和G20的目標是在今年就這兩方面達成共識。

OECD估計，如果在最低稅率和數字稅兩方面達成全球協議，企業最終將在全球范圍內繳納500億至800億美元的額外稅款，而根據最低稅率繳納的稅款料將占其中的大部分。不過具體數額仍將依據實施情況來定。

此次G7財長會議也同時討論了數字稅的問題。相對于數字服務稅而言，最低稅率的障礙更小，在技術談判上更為簡單，爭議也更少，因此G7首先在這一領域取得進展。

不過兩大稅收有其必然的聯系。美國財長耶倫表示，“整體共識是這兩件事是密不可分的。”

路透社6月7日的報道稱，行業游說團體表示，如果G7關于建立全球最低15%企業稅率的最終協議能帶來取消數字服務稅，則美國科技巨頭可以從中受益。

科技企業一向希望能夠在國際層面達成一項協議，而不是各國各自為政。而科技企業還擔心，即使達成了關于最低公司稅的全球協議，各國仍將試圖保留數字服務稅。計算機與通信行業協會對G7達成的最低稅率協議表示贊賞，但提醒說：“除非取消不公平地針對美國企業的數字稅，否則相關工作并未完成。”協會主席認為，G7此次達成的協議帶來了取消數字服務稅的希望。

目前，多個歐洲國家已經通過宣布對數字企業單獨征收國家層面的稅收，增加了在這一長期談判中的籌碼，希望借此施壓美國達成國際協議。為了報復美國認定的對本國公司的歧視，美國則宣布對進口自這些國家的產品征收懲罰性關稅，盡管關稅在今年底之前暫緩執行。預計美歐在這一領域仍會有一番博弈。

(記者 周武英)

關鍵詞： G7 最低企業稅協議 最低稅率調整 面臨博弈