過(guò)去幾十年間，美國(guó)和其他國(guó)家普遍都在降低稅率以吸引企業(yè)投資，部分經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為這一趨勢(shì)是破壞性的“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。當(dāng)?shù)貢r(shí)間5日，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫在一場(chǎng)由芝加哥全球事務(wù)委員會(huì)主辦的活動(dòng)上呼吁，各國(guó)應(yīng)共同設(shè)定全球最低企業(yè)稅率，以結(jié)束“長(zhǎng)達(dá)30年的逐底競(jìng)爭(zhēng)”。

“我們可以共同利用全球最低稅，確保全球經(jīng)濟(jì)在對(duì)跨國(guó)公司征稅的更公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的基礎(chǔ)上蓬勃發(fā)展，并刺激創(chuàng)新、增長(zhǎng)和繁榮”，耶倫表示，拜登政府將尋求與二十國(guó)集團(tuán)(G20)成員共同設(shè)定全球最低企業(yè)稅率，以結(jié)束這種局面。

逐底競(jìng)爭(zhēng)，即一些國(guó)家試圖通過(guò)降低稅率來(lái)吸引跨國(guó)公司業(yè)務(wù)，從而超越彼此的稅收。過(guò)去40年間，全球工業(yè)化國(guó)家大幅削減了企業(yè)稅。跨國(guó)公司則越來(lái)越多地將利潤(rùn)存入海外的避稅天堂，盡管那里幾乎沒(méi)有實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生。

而自2017年美國(guó)前總統(tǒng)特朗普稅改，將企業(yè)稅稅率從35%大幅下調(diào)至21%以來(lái)，這場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。僅去年一年，全球就有包括法國(guó)在內(nèi)的9個(gè)國(guó)家降低了企業(yè)稅稅率。

根據(jù)美國(guó)智庫(kù)稅務(wù)基金的數(shù)據(jù)顯示，1980年全球平均企業(yè)稅率約為40%，到2020年已降至約23%。加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟(jì)學(xué)家祖克曼等人指出，2017年全球跨國(guó)公司賺取的利潤(rùn)中，約40%(超7000億美元)被藏在避稅天堂。

在耶倫的導(dǎo)師、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主約瑟夫·斯蒂格利茨看來(lái)，這就像稅收版的巴黎氣候協(xié)定，每個(gè)國(guó)家都認(rèn)為可以通過(guò)減稅來(lái)“竊取”其他國(guó)家的生意，而這種逐底競(jìng)爭(zhēng)的唯一受益者就是那些最富有的跨國(guó)公司。

不過(guò)現(xiàn)在，這種情況可能要結(jié)束了。一位官員對(duì)此表示，美國(guó)將使用自己的稅收立法來(lái)防止公司將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅天堂國(guó)家，并將鼓勵(lì)其他主要經(jīng)濟(jì)體也這樣做，曾經(jīng)的避稅天堂未來(lái)或?qū)⒊袎骸?/p>

除了長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收考量，耶倫此舉或許還和拜登政府醞釀的加稅籌錢(qián)有關(guān)。上周，拜登剛剛公布了一筆2萬(wàn)億的基建計(jì)劃，增稅有可能成為這一法案的部分資金來(lái)源。

美國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任拉馬穆蒂在接受采訪時(shí)表示，拜登計(jì)劃對(duì)大公司和富人征收更高的稅率。“關(guān)鍵是，總統(tǒng)堅(jiān)信，那些大型企業(yè)和過(guò)去幾十年中賺了很多錢(qián)的人應(yīng)該多繳納一些。”

根據(jù)拜登的提議，將聯(lián)邦企業(yè)所得稅稅率從目前的21%上調(diào)至28%，并將美國(guó)企業(yè)海外利潤(rùn)的最低稅率從10.5%提高至21%，以限制美國(guó)企業(yè)海外避稅，激勵(lì)它們?cè)诿绹?guó)國(guó)內(nèi)擴(kuò)大投資。

此舉一出，就有稅務(wù)專家、商業(yè)團(tuán)體和共和黨議員擔(dān)心，增稅將損害美國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力。而現(xiàn)在設(shè)定全球最低企業(yè)稅率或許可以抵消部分美國(guó)加稅帶來(lái)的負(fù)面影響。

稅務(wù)專家指出，如果沒(méi)有全球最低稅率，美國(guó)的稅率將再次高于其他一些主要經(jīng)濟(jì)體，而美國(guó)的提議可能有助于推動(dòng)主要經(jīng)濟(jì)體之間就稅收協(xié)定進(jìn)行談判。

在中國(guó)社會(huì)科學(xué)院美國(guó)研究所助理研究員楊水清看來(lái)，耶倫此次的提議是和拜登政府的加稅政策緊密相關(guān)的。最低稅率不再，美國(guó)國(guó)內(nèi)的投資也就沒(méi)有了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)肯定會(huì)紛紛想方設(shè)法轉(zhuǎn)移來(lái)避稅。而如果這些國(guó)家達(dá)成最低稅率統(tǒng)一的話，不管是留住現(xiàn)在的企業(yè)，還是吸引外來(lái)的，都會(huì)有一定的底氣。

楊水清接著指出，重要的是要讓全球主要經(jīng)濟(jì)體同意這個(gè)計(jì)劃，并使其生效。至于如何達(dá)到，還是要看耶倫的做法以及美國(guó)政府的決心。

事實(shí)上，耶倫也一直在為了這個(gè)計(jì)劃作出努力。在競(jìng)選的時(shí)候，她就曾表示，如果提名得到確認(rèn)，她將“與盟友合作建立一個(gè)全球稅收制度，保護(hù)美國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)確保企業(yè)支付公平的份額”。美國(guó)財(cái)政部稱，在上任的最初幾周，耶倫就和包括德國(guó)和法國(guó)財(cái)長(zhǎng)在內(nèi)的多位財(cái)長(zhǎng)討論了稅收談判。

不過(guò)，耶倫的努力也遭到了眾多懷疑。他們擔(dān)心，這一舉措將鼓勵(lì)跨國(guó)企業(yè)進(jìn)一步將稅收轉(zhuǎn)移至協(xié)議外的國(guó)家，或促使美國(guó)作出有損其競(jìng)爭(zhēng)力的妥協(xié)。

更有人為此計(jì)劃的成型表示擔(dān)憂。分析人士指出，如果全球主要經(jīng)濟(jì)體未就設(shè)定最低企業(yè)稅率達(dá)成一致，拜登的稅改提議將令美國(guó)跨國(guó)企業(yè)在與其他經(jīng)濟(jì)體跨國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

關(guān)鍵詞： 逐底競(jìng)爭(zhēng) 美國(guó) 最低企業(yè)稅